Главная » Каталог документов » ПРИКАЗ ПБУ 18/02

ПРИКАЗ ПБУ 18/02
"Учет расчетов по налогу на прибыль"

- 126,00 руб.;
- Официальное издание;
- Доставка или cамовывоз.
- от 95,00 руб./день;
- Мгновенное подключение;
- Различные формы оплаты.
- от 8 790,00 руб.;
- Тысячи (!) документов на DVD;
- Ежеквартальное обновление.

Статус документа: действующий

Дата вступления в действие: 1999-05-06


Документ относится к следующим разделам классификатора:

Нормативно-правовые документы в строительстве и ЖКХ
Ценообразование. Экономика. Инвестиции. Финансы в строительстве
Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве


Содержание для ознакомления



ВНИМАНИЕ!!
ФРАГМЕНТ ТЕКСТА ДОКУМЕНТА ПРЕДСТАВЛЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОЗНАКОМЛЕНИЯ И СОДЕРЖИТ ОШИБКИ
ОРИГИНАЛ ДОКУМЕНТА СООТВЕТСТВУЕТ ОФИЦИАЛЬНОМУ ИЗДАНИЮ

Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря 2002 г. Регистрационный №4090

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

19 ноября 2002 г.
№ 114н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ПБУ 18/02


Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой ОТЧЕТности, утвержденной ПОСТАНОВЛЕНИЕм Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года №283,
ПРИКАЗываю:
1. Утвердить прилагаемое ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Учет РАСЧЕТов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.
2. Ввести в действие настоящий ПРИКАЗ начиная с бухгалтерской ОТЧЕТности за 2003 год.

Министр
А.Кудрин

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ПБУ 18/02

I. Общие положения

1. Настоящее ПОЛОЖЕНИЕ (далее - ПОЛОЖЕНИЕ) устанавливает ПРАВИЛА формирования в бухгалтерском учете и ПОРЯДОК раскрытия в бухгалтерской ОТЧЕТности инФОРМАции о РАСЧЕТах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном ЗАКОНодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном НОРМАТИВными правовыми АКТами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее - бухгалтерская прибыль (убыток), и налоговой базы по налогу на прибыль за ОТЧЕТный период (далее - налогооблагаемая прибыль (убыток), рассчитанной в порядке, установленном ЗАКОНодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской ОТЧЕТности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
ПОЛОЖЕНИЕ предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в ОТЧЕТном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих ОТЧЕТных периодов в соответствии с ЗАКОНодательством Российской Федерации.
2. ПОЛОЖЕНИЕ может не применяться субъектами малого предпринимательства.

II. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств

3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) ОТЧЕТного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в НОРМАТИВных правовых АКТах по бухгалтерскому учету и ЗАКОНодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Постоянные разницы

4. Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) ОТЧЕТного периода и исключаемые из РАСЧЕТа налоговой базы по налогу на прибыль как ОТЧЕТного, так и последующих ОТЧЕТных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
превышения фАКТических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно ЗАКОНодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в ОТЧЕТном, так и в последующих ОТЧЕТных периодах;
прочих аналогичных различий.
5. ИнФОРМАция о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.
6. Постоянные разницы ОТЧЕТного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета АКТивов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
7. Для целей Положения под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в ОТЧЕТном периоде.
Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том ОТЧЕТном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в ОТЧЕТном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную ЗАКОНодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на ОТЧЕТную дату.
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета учета РАСЧЕТов по налогам и сборам.

Временные разницы

8. Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном ОТЧЕТном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других ОТЧЕТных периодах.
9. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за ОТЧЕТным или в последующих ОТЧЕТных периодах.
10. Временные разницы в зависимости от харАКТера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:
вычитаемые временные разницы;
налогооблагаемые временные разницы.
11. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за ОТЧЕТным или в последующих ОТЧЕТных периодах.
Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
применения разных способов РАСЧЕТа амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в ОТЧЕТном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за ОТЧЕТным или в последующих ОТЧЕТных периодах;
убытка, перенесенного на будущее, неиспользованного для уменьшения налога на прибыль в ОТЧЕТном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих ОТЧЕТных периодах, если иное не предусмотрено ЗАКОНодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;
наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фАКТов хозяйственной деятельности;
прочих аналогичных различий.
12. Налогооблагаемые вре

-=ОКОНЧАНИЕ ФРАГМЕНТА ДОКУМЕНТА=-

Документ ПРИКАЗ ПБУ 18/02 можно получить тремя способами:

Приобрести полный комплект актуальных документов в виде электронного справочника на DVD. Мы предлагаем специализированные справочники для разных отраслей хозяйственной деятельности.

Так же, можно скачать ПРИКАЗ ПБУ 18/02 или любой другой документ очень быстро и за смешные деньги, с оплатой любым способом (электронными деньгами, безналичным расчетом, отправкой SMS).

Если требуется официальное издание, то можно купить ПРИКАЗ ПБУ 18/02 - печатную форму документа для технических библиотек и лицензирования деятельности предприятия.